Circolare del 03/02/24 

Gentile Cliente  

La rivalutazione dei beni dâ??impresa ai sensi dellâ??Art. 110 D.L. 104/2020 Decreto Agosto 2020

Nello specifico, le principali novità riguardano:

1) lâ??eliminazione del vincolo delle categorie omogenee, ovvero si può pensare di rivalutare anche un bene singolo;

2) la possibilità di non dare rilevanza fiscale alla rivalutazione; 

3) lâ??aliquota dellâ??imposta sostitutiva dovuta.

 

Possono effettuare la rivalutazione le società di capitale e le società cooperative, nonché le società di persone (snc e sas).

Le imprese individuali e gli enti non commerciali, a condizione che siano fiscalmente residenti nel territorio dello Stato.

 

Oggetto di rivalutazione possono essere i beni aziendali che producono reddito dâ??impresa, per cui su beni dâ??impresa materiali ed immateriali e alle partecipazioni in società controllate e collegate ai sensi dellâ??Art. 2359 c.c., iscritte come immobilizzazioni finanziarie.

 

Tali beni possono essere oggetto di rivalutazione a condizione che:

1. figurino nel libro cespiti o in bilancio relativo allâ??esercizio in corso al 31 dicembre 2019 (bilancio chiuso al 31 dicembre 2019 per i soggetti solari); 
2. vengano rivalutati nel libro cespiti o in bilancio dellâ??esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019 (bilancio chiuso al 31 dicembre 2020 per i soggetti solari).

 

 

Unâ??altra novità rispetto alle precedenti norme di rivalutazione riguarda la possibilità di poter effettuare:

 

• una rivalutazione con efficacia esclusivamente civilistica; 
• una rivalutazione con efficacia sia civilistica sia fiscale;
  
  

Per semplificare possiamo dire che:

 

• in caso di rivalutazione civilistiva l'aliquata prevista per la rivalutazione è 0%;
• in caso di rivalutazione fiscale l'aliquota prevista per la rivalutazione è il 3%;
• è data facoltà all'imprenditore di affrancare, versando una imposta sostitutiva del 10% sul valore della riserva da rivaluzione (maggior valore definito per i/il bene/i). 

 

 

Va da se che la nosra struttura suggerisce tale adempimento per i seguenti motivi:

1. notevole risparmio economico rispetto alle precedenti rivalutazioni;
2. risparmio fiscale qualora si definisca una futura vendita/cessione/assegnazione ai soci
3. migliore patrimonializzazione dell'impresa, soprattutto per coloro che hanno una contabilità ordinaria.
   

 

 

La rivalutazione fiscale produce i suoi effetti sin dal bilancio 2021 per quanto concerne il calcolo degli ammortamenti. Gli effetti per l'affrancamento dele riserve decorrà dal bilancio 2024.

 

Lo Studio rimane a disposizione

 

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